Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2020 № 10АП-7975/2020 по делу № А41-107241/2019
Требования: Об отмене постановления о привлечении к ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).
Обстоятельства: Установленные ст. 4.5 КоАП РФ сроки давности привлечения к административной ответственности не подлежат восстановлению, в случае их пропуска суд принимает решение о признании незаконным и отмене оспариваемого решения административного органа полностью или в части.
Решение: Удовлетворено.
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 3 августа 2020 г. N 10АП-7975/2020
Дело N А41-107241/19
Резолютивная часть постановления объявлена 28 июля 2020 года.
Постановление изготовлено в полном объеме 03 августа 2020 года.
Десятый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего судьи Диаковской Н.В.,
судей Иевлева П.А., Панкратьевой Н.А.,
при ведении протокола судебного заседания: секретарем Гаджиевым М.М.,
при участии в заседании:
от ООО "МосОблЕИРЦ": Камышева А.Н. по доверенности от 24.01.2020, диплом о высшем юридическом образовании;
от МИФНС России N 11 по Московской области: Тимофеев С.В. по доверенности от 16.01.2020, диплом о высшем юридическом образовании,
рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью "МосОблЕИРЦ"
на решение Арбитражного суда Московской области от 16 марта 2020 года по делу N А41-107241/19,
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "МосОблЕИРЦ"
к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 11 по Московской области
об оспаривании постановления,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "МосОблЕИРЦ" (далее - заявитель, общество, ООО "МосОблЕИРЦ") обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 11 по Московской области (далее - МИФНС России N 11 по Московской области, административный орган, инспекция, налоговый орган) о признании незаконными и отмене постановления от 31.10.2019 N 047 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.
Решением Арбитражного суда Московской области от 16 марта 2020 года по делу N А41-107241/19 в удовлетворении заявления отказано (т. 4 л.д. 28 - 31).
Не согласившись с данным судебным актом, ООО "МосОблЕИРЦ" обратилось в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, полагая, что судом первой инстанции неполно выяснены обстоятельства, имеющие значение для дела, а также нарушены нормы материального права.
Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверены арбитражным апелляционным судом в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).
В судебном заседании арбитражного апелляционного суда представитель ООО "МосОблЕИРЦ" поддержал доводы, изложенные в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции отменить, заявление удовлетворить.
Представитель МИФНС России N 11 по Московской области возражал против доводов, изложенных в апелляционной жалобе, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Выслушав объяснения представителей лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, проанализировав доводы апелляционной жалобы, проверив правильность применения норм материального и процессуального права, Десятый арбитражный апелляционный суд считает, что решение суда первой инстанции подлежит отмене.
Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым органом на основании поручения от 17.07.2019 N 047 проведена проверка в отношении ООО "МосОблЕИРЦ" по вопросам соблюдения платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов для осуществления расчетов при приеме платежей (т. 1 л.д. 111).
Проверка проведена за период: с 01.01.2017 по 17.07.2019 выборочным методом.
Для проведения проверки обществу выставлены требования от 17.07.2019 N 11-25/1416 и от 01.08.2019 N 11-25/1508 о предоставлении документов, исполненные ООО "МосОблЕИРЦ" в установленный срок (т. 1 л.д. 107 - 110).
В проверяемом периоде ООО "МосОблЕИРЦ" осуществляло деятельность по приему платежей от физических лиц за предоставленные собственникам жилья услуги по вывозу мусора, электроэнергии, теплоснабжению, водоснабжению, водоотведению и др. и осуществление последующих расчетов с поставщиками услуг.
Указанные услуги оказывались не самим ООО "МосОблЕИРЦ", а другими организациями - поставщиками услуг (управляющими компаниями (УК) и ресурсоснабжающими организациями (РСО).
С целью осуществления деятельности по приему платежей физических лиц, ООО "МосОблЕИРЦ" заключены договоры с поставщиками услуг, по условиях которых Общество оказывает услуги по организации ежемесячных начислений за жилищно - коммунальные услуги, осуществляет печать и доставку платежных документов плательщикам, осуществляет прием плательщиков и их кассовое обслуживание, осуществляет деятельность по приему платежей плательщиков, обеспечивает различные способы внесения платы за услуги.
В результате проверки налоговым органом установлено, что ООО "МосОблЕИРЦ" как платежный агент, в рамках правоотношений, регулируемых законодательством в сфере деятельности платежных агентов, не выполняет требования, установленные частью 14 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", а именно использует для осуществления расчетов при приеме от плательщиков денежных средств (платежей за жилищные, коммунальные услуги, вывоз ТКО и др.) расчетный счет, не являющийся специальным банковским счетом.
Результаты проверки поименованы и зафиксированы в акте проверки использования платежными агентами и поставщиками специальных банковских счетов от 26.09.2019 N 047 (т. 1 л.д. 87 - 92).
26 сентября 2019 года по факту установления в действиях общества достаточных признаков административного правонарушения, административным органом в отношении ООО "МосОблЕИРЦ" составлен протокол об административном правонарушении N 047, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ (т. 1 л.д. 75 - 80).
31 октября 2019 года по результатам рассмотрения административных материалов инспекцией в отношении ООО "МосОблЕИРЦ" вынесено постановление N 047 о назначении административного наказания, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб. (т. 1 л.д. 10 - 13).
Полагая, что указанное постановление является незаконным и нарушает права и законные интересы ООО "МосОблЕИРЦ" в сфере предпринимательской деятельности, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением по настоящему делу.
Арбитражный апелляционный суд не может согласиться с выводом суда первой инстанции о наличии оснований для отказа в удовлетворении заявления в связи со следующим.
В соответствии с частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", при принятии решения по делу о привлечении к административной ответственности, а также рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности суд должен проверять, не истекли ли указанные сроки, установленные частями 1 и 3 статьи 4.5 Кодекса.
В силу части 1 статьи 207 АПК РФ дела об оспаривании решений государственных органов, иных органов, должностных лиц, уполномоченных в соответствии с федеральным законом рассматривать дела об административных правонарушениях, о привлечении к административной ответственности лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными в главе 25 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и федеральном законе об административных правонарушениях - Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях.
В силу части 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срок давности привлечения к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 данного кодекса, составляет два месяца.
Аналогичная правовая позиция изложена в постановлениях ВС РФ от 08.06.2016 N 307-АД14-466 и N 301-АД14-2045.
Обстоятельства, послужившие основанием для привлечения ООО "МосОблЕИРЦ" к административной ответственности, имели место в период с 03.06.2019 по 27.06.2019.
Из пункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях следует, что истечение срока давности привлечения к административной ответственности является обстоятельством, исключающим возобновление производства по делу об административном правонарушении, по истечении этого срока вопрос о привлечении к административной ответственности лица, в отношении которого производство по делу прекращено, обсуждаться не может.
Аналогичная правовая позиция содержится в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июня 2009 г. N 9-П, определении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 июля 2010 г. N 1109-О-О, а также в пункте 13.1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 г. N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" и в пунктах 18, 20 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27 января 2003 г. N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях".
Вместе с тем, в нарушение приведенных выше норм Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях 31.10.2019 за пределами срока давности привлечения ООО "МосОблЕИРЦ" к административной ответственности, налоговый орган привлек заявителя к ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ.
Из разъяснений, изложенных в пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", следует, что установленные статьей 4.5 КоАП РФ сроки давности привлечения к административной ответственности не подлежат восстановлению и в случае их пропуска суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения административного органа полностью или в части (ч. 2 ст. 211 АПК РФ).
Учитывая изложенное выше, заявление ООО "МосОблЕИРЦ" о признании незаконным и отмене постановления налогового органа от 31.10.2019 N 047 является обоснованным и подлежит удовлетворению.
Руководствуясь статьями 266, 268, пунктом 2 статьи 269, пунктом 4 части 1 статьи 270, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Московской области от 16 марта 2020 года по делу N А41-107241/19 отменить.
Признать незаконным и отменить постановление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 11 по Московской области об административном правонарушении от 31 октября 2019 года N 047.
Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Московского округа через Арбитражный суд Московской области в двухмесячный срок со дня его принятия.
Председательствующий
Н.В.ДИАКОВСКАЯ
Судьи
П.А.ИЕВЛЕВ
Н.А.ПАНКРАТЬЕВА
